0037-Συγκεντρωτικές Καταστάσεις Ξενοδοχείου με πελάτες τουριστικά πρακτορεία

Θα ήθελα παρακαλώ τη γνώμη σας σχετικά με την υποβολή των μηνιαίων συγκεντρωτικών καταστάσεων ξενοδοχείου που η πλειοψηφία των πελατών του είναι τουριστικά πρακτορεία του εξωτερικού . Έχω προβληματιστεί αν στην κατηγορία των εσόδων πρέπει να συμπεριλάβω τα τιμολόγια που εκδίδονται στους πελάτες του εξωτερικού , αφού για αυτά τα έσοδα υπολογίζεται και αποδίδεται ΦΠΑ (δε λογίζονται δηλ. σαν ενδοκοινοτικές παραδόσεις ) . Επειδή μέχρι σήμερα δεν έχει υπάρξει μια επίσημη ανακοίνωση από το υπουργείο , κάποιοι υποστηρίζουν ότι πρέπει να συμπεριλαμβάνονται στις λιανικές πωλήσεις ώστε το ΦΠΑ εσόδων των μηνιαίων καταστάσεων να συμφωνεί με το ΦΠΑ εκροών της περιοδικής δήλωσης , ενώ κάποιοι άλλοι είναι κάθετοι στην άποψή τους ότι δε συμπεριλαμβάνονται . Γενικά πιστεύετε ότι οι μηνιαίες καταστάσεις πρέπει να συμφωνούν απόλυτα με τις περιοδικές ΦΠΑ αφού μάλλον αυτή ήταν η φιλοσοφία εφαρμογής αυτού του μέτρου ;

Έχω την άποψη ότι σωστά αποτυπώνεται στο ερώτημα ο προβληματισμός, καθώς η φιλοσοφία του μέτρου των βραχύχρονων συγκεντρωτικών καταστάσεων ήταν και παραμένει τόσο ο έλεγχος των δηλώσεων Φ.Π.Α. όσο και ο έλεγχος για ανύπαρκτες ή μη δηλωθείσες συναλλαγές.

Επί του θέματος, στην ΠΟΛ.1078/17-3-2014 αναφέρεται ότι στις καταστάσεις πελατών και προμηθευτών δεν καταχωρούνται οι «οι πωλήσεις αγαθών ή υπηρεσιών από και προς την αλλοδαπή (ενδοκοινοτικές παραδόσεις ή αποκτήσεις αγαθών, ενδοκοινοτικές παροχές ή λήψεις υπηρεσιών, πωλήσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών από και προς τρίτες χώρες, παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών προς την αλλοδαπή στις οποίες επιβάλλεται Φ.Π.Α. ημεδαπής)».

Από την παραπάνω διατύπωση συνάγεται ότι η παροχή υπηρεσίας προς αλλοδαπό πελάτη- τουριστικό πρακτορείο, για την οποία συναλλαγή εκδίδεται τιμολόγιο και επιβάλλεται Φ.Π.Α. ημεδαπής, δεν περιλαμβάνεται στην συγκεντρωτική κατάσταση πελατών, ούτε αναλυτικά ούτε συγκεντρωτικά (με τις λιανικές). Επιπλέον δεν παρέχεται και η δυνατότητα να περιληφθούν οι συναλλαγές αναλυτικά με την ένδειξη ότι ο πελάτης είναι μη υπόχρεος (υποβολής καταστάσεων), καθώς η δυνατότητα αυτή παρέχεται μόνο για τους προμηθευτές και μόνο στις περιπτώσεις τίτλων κτήσης προς μη υπόχρεους απεικόνισης συναλλαγών (σχετ. ΠΟΛ.1078/17-3-2014, παρ. 2 περιπτ. ε’ και όμοια ΠΟΛ.1022/7-1-2014 παρ. 2).

Το να περιληφθούν οι συναλλαγές συγκεντρωτικά, ώστε να καταλήξει η επιχείρηση σε «συμφωνία Φ.Π.Α.- Συγκεντρωτικής Κατάστασης», δεν το θεωρώ ορθό καθώς μπορεί να οδηγήσει σε προβλήματα σε τυχόν φορολογικό έλεγχο. 

Ως αποτέλεσμα των παραπάνω, προτείνω πρώτον, να ζητηθεί εγγράφως η θέση της δ/νσης Κ.Φ.Α.Σ. και δεύτερον, εφόσον για όποιο λόγο δεν κοινοποιηθεί διοικητική θέση, οι συναλλαγές του ερωτήματος να μην περιληφθούν στις συγκεντρωτικές καταστάσεις.

πηγή:e-forologia